企业所得税汇算清缴

作者: 来源: 日期:2019-03-07

在企业做财务工作,不能不懂税。日常的财务工作中,一些业务合同、不规范的发票、不适当的会计处理,都会让企业掉进税务风险的泥潭,引起不必要的税务麻烦,或让企业交了不该交的税。在日常工作中,您可能有如下困惑:
1、税务体系很复杂,到底我们企业要交哪些税,都是如何计算缴纳的?
2、财务每天要和很多票据打交道,究竟哪些不能够入账,哪些客户不能开票,我该如何指导业务人员?
3、会计处理对于企业缴税影响有多大?处理不当真的会让企业多缴税?

面对企业的这些问题与困惑,推出了《企业所得税汇算清缴》的课程,为广大财务人员梳理日常工作中会遇到的税务困惑,助力企业轻松应对税务机关检查,做好积累财富的工作。

? ?【所得税】

【什么是汇算清缴】

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

【汇算清缴的对象】

根据现行所得税法的规定,凡财务会计制度健全、帐目清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算规范,能正确计算应纳税所得额,经税务机关认定适用查帐征收的企业,均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用对象具体包括:⑴实行独立经济核算,依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。⑵外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业,以及在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业,独资、合伙性质的私营企业,合伙制律师事务所,及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期,均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。

【汇算清缴的关键】

1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值念。

2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出,应纳税所得额不等于利润总额,而是要按照税法规定进行调整。

在收入的计算中,有十几个项目计算影响到应纳税所得额。

在扣除项目的计算中,有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。

企业的纳税年度

正常情况:公历1月1日起至12月31日止。

特殊情况:企业在一个纳税年度中间开业、终止,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,以其实际经营期为一个纳税年度。

【汇算清缴的时间】

一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。

比如,2019年企业所得税汇算清缴时间:2018年1月1日至5月31日。

【汇算清缴的对象】

汇算清缴的对象有两个:一、实行查账征收的企业;二、实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损,是否在减免期内,均应按规定进行汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的企业,不进行汇算清缴。

汇算清缴的工作】

1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上,自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。

2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表,以及税务机关要求提供的其他资料。

3、缴纳。

【税前扣除】

自2008年两税合并实施后,《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效,而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单: “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”总结了企业所得税税前扣除的各个项目和处理要点:

一、工资薪金及相关支出的税前扣除

二、职工教育经费范围

三、劳动保护性支出

四、成本及费用支出管理

五、广告费和业务宣传费支出的定义

六、手续费及佣金支出

七、运输费用

八、管理费用

九、开办费支出

十、业务招待费支出

十一、差旅费

十二、会议费

十三、咨询费支出

十四、绿化费支出

十五、财务费用

?2018企业年终汇算清缴注意事项

???????? 一、汇算清缴,企业所得税是按年计征,按季预缴,年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后4个月内,这是给企业一个全面自查自核的机会,也最后一次的调整机会,该提的提足,不该进成本费用的全部剔除,确保不缴冤枉税(多缴),减少少缴税的风险(偷税)。

二、汇算清缴是纳税调整,不需要作会计处理的,通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税,只是减少了可供企业税后分配的利润。

三、清缴中应该把握的几个方向:

1、收入方面:主要是核查该入帐的是否全部入帐,特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。

2、成本方面:主要是成本结转与收入是否匹配,是否有多结转的情况存在。

3、费用方面:主要是计提项目是否符合规定,是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目);列支渠道是否正确

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